改审计意见、虚构利润，比刘谦还能创造奇迹的这家公司，栽了

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作者：马军生 博士
一、财务造假永无止境，各类奇葩层出不穷！

新三板挂牌公司华新能源（NEEQ : 834368），审计机构大信会计师事务所，给2017年年报原本出具了保留意见审计报告，且含有三个保留事项，结果对外披露时，公司直接修改成了标准无保留意见，还虚增利润8000万。
公司2018年4月26日披露的2017年年度报告时，将审计报告改成“标准无保留意见”的审计报告，且未披露相关保留事项。
其实在此之前，有过一家新三板公司——张家港中讯邮电科技股份有限公司，披露2016年报时，直接伪造审计报告。

资本市场上，财务粉饰、财务造假不少见，但财务造假并不轻松，通常还要忙着伪造合同、伪造验收报告、伪造发货记录、伪造记账凭证等等，就算一切就绪，还要想着怎么去对付中介机构，好歹还要过会计师事务所审计这一关。

伪造审计报告这事并不新鲜，有些企业去银行申请贷款，银行要求提供审计报告，企业便偷偷冒充会计师事务所名义，伪造一份审计报告瞒天过海，但这些伪造审计报告的公司通常是非公众公司，伪造之后会计师事务所可能并不知道。
但公众公司敢公然伪造审计报告或修改审计意见，还真是活久见！不得不说，这些公司脑路清奇，因为公众公司年报信息都是公开披露出来的，会计师事务所也都能看到，就算”购买”审计意见，也还是要花钱的，你出钱、人家帮你背点锅，一百块钱都不肯出，出事了只能自己扛。这样DISS大众智商真的好吗？

难怪管清友先生调侃地说：十年之前的上市公司，大家认认真真造假，现在连造假都不认真，没有匠人精神，简直是在侮辱投资者和监管者的智商。

除了修改审计意见，华新能源2016年年报虚增营业收入6.01亿元、虚增营业利润1.84亿元，虚增金额分别占当期披露金额的50.25%、64.79%；2017年年报虚增营业收入2.62亿元、虚增营业利润0.8亿元，虚增金额分别占当期披露金额的28.39%、43.72%。

二、伪造审计报告已涉嫌犯罪！

针对华新能源如此恶劣的行为，证监会自然毫不手软，对华新能源处罚40万元，一干责任人也都受到处罚。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第一百九十三条第一款以及《行政处罚法》第二十七条的规定，我局决定：

一、对华新能源责令改正，给予警告，并处以40万元罚款；

二、对汪冀华、马能财给予警告，并分别处以10万元罚款；

三、对王琪瑞、王革运、汪博勋给予警告，并分别处以6万元、5万元、3万元罚款。

公众公司伪造审计报告或审计意见，已不仅仅是差错或违规问题，而是涉嫌故意犯罪，建议检察机关应该介入调查。

根据《刑法》第161条　【违规披露、不披露重要信息罪】 依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他人利益，或者有其他严重情节的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。


最高检、公安部的《追诉标准（二）》第6条：

[违规披露、不披露重要信息案（刑法第161条）]依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

（一）造成股东、债权人或者其他人直接经济损失数额累计在五十万元以上的；

（二）虚增或者虚减资产达到当期披露的资产总额百分之三十以上的；

（三）虚增或者虚减利润达到当期披露的利润总额百分之三十以上的；

（四）未按照规定披露的重大诉讼、仲裁、担保、关联交易或者其他重大事项所涉及的数额或者连续十二个月的累计数额占净资产百分之五十以上的；

（五）致使公司发行的股票、公司债券或者国务院依法认定的其他证券被终止上市交易或者多次被暂停上市交易的；

（六）致使不符合发行条件的公司、企业骗取发行核准并且上市交易的；

（七）在公司财务会计报告中将亏损披露为盈利，或者将盈利披露为亏损的；

（八）多次提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者多次对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露的；

（九）其他严重损害股东、债权人或者其他人利益，或者有其他严重情节的情形。

可见，上述行为已达到立案标准了。

三、还要见证多少奇迹？

最近很多人在DISS会计师事务所，说审计未能尽责，但看到这些案例，不得不说，整个社会环境对造假这事已经司空见惯，诚信意识严重缺乏，华新能源审计机构坚持原则，出具保留意见审计报告，但公司竟然敢直接修改审计意见，并加以公开披露，不知道这些人的底气和勇气从何而来？

再看看科创板首张罚单，竟然是知名券商的保代，擅自修改上市相关文件。

2019年5月21日晚间，证监会发布公告称，近期，上交所在科创板发行上市审核中发现，交控科技股份有限公司发行上市保荐代表人万久清、莫鹏违规改动招股说明书、审核问询函等注册申请相关文件。

经调查核实，按照《科创板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》《证券发行上市保荐业务管理办法》的规定，在上交所采取纪律处分的基础上，证监会对中金公司上述两名保荐代表人采取出具警示函的行政监管措施。

作为一个专业机构的专业人士，都能这样，还能说什么？

不多说了，我猜，刘谦今年没有机会上春晚了，毕竟很多人比他更能创造奇迹。


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莫昨饷央埒

对于上市公司及相关企业和人员来说，现状证券法处罚力度无关痛痒，不造假才对不起证券法。悲哀吗？

jaytse

立案标准他到了，只罚60万？所以他们前赴后继！真是沉舟侧畔千帆过的美景！这说明我们立案处罚的标准太低！他们认为罚的无所畏！他们高调造假！过去的标准是有鼓励支持的效果！

liangji1273

罚款四十万等于没有罚。太轻了。

ａr慧

限定分红比例，不分红必须有充足理由并报批证监会。

0windmark0

其实审计就是看你做的假帐真不真。

erer-121

制定政策的人与这些公司是利益共同体，这样一来，他们的操作空间就有了，如果处罚很严，没人敢犯规，他们就捞不到好处了

qCrBIGZK

在美国要做大牢罚的倾家荡产，我们赚几十个亿罚款60万太上算

好友发表

就一个吗？好好查查现在所有的上市公司后，会考虑推到重来吗？不破不立！

RmcbcrlV

看起来像是在为瑞华开脱