环保税来了，怎么收？这四大看点应该了解

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2018年1月1日起，我国首个以环境保护为目标的绿色税种——环境保护税正式施行，而我国施行了近40年的排污收费制度退出历史舞台。近日，国务院总理李克强签署国务院令，公布了《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（以下简称《实施条例》）。

环保税如何征收？

税率如何确定？

对哪些行业影响较大？

针对各界关心的问题，财政部、税务总局、环保部多位权威专家接受媒体采访，详解我国首个绿色税种。

这是个什么税？

——首个瞄准环保的新税种

作为我国新开征税种，环保税的出现，迈出我国税制改革重要一步。

“环保税是我国首个明确以环境保护为目标的独立型环境税税种，对于构建绿色财税体制、调节排污者污染治理行为、建立绿色生产和消费体系等具有重要意义。”环境保护部环境规划院院长、中国工程院院士王金南说。

在中国政法大学财税法研究中心教授施正文看来，环保税法是我国提出落实税收法定原则后通过的第一部税法，对于健全税收法律体系、提升税收法律层级、建立现代税收制度意义重大。环保税的立法宗旨和功能定位于“保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设”，是我国建设“绿色税制”的代表性税种。

专家表示，此次公布的实施条例，正是全面细化和保障环保税法实施的综合性配套法规，有利于进一步明确环保税税制要素，规范减免税适用条件，建立分工协作的征管机制，减少法律适用中的争议，提高法律的可操作性和实施效果。

这税怎么征？

——谁污染谁缴税

作为完善“绿色税制”的重要一步，开征环保税的一个重要原则是实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。

根据环保税法，环保税的征税对象和范围与现行排污费基本相同，征税范围为直接向环境排放的大气、水、固体和噪声等污染物。

环保税的纳税人，则是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。这意味着，不直接向环境排放应税污染物的，不缴纳环保税。居民个人也不属于纳税人，不用缴纳环保税。

施正文说，环保税法对税制要素的规定较为原则和概括，实施条例则予以明确、细化和补充。例如，明确了其他固体废物具体范围的确定机制、规模化养殖如何缴税、固体废物排放量的含义及在何种情形下直接以固体废物的产生量作为排放量，界定了城乡污水集中处理场所的含义等。

“环保税法涉及面广、专业性强、社会关注度高，实施条例的出台增强了税法操作性，为新税种的开征提供了具体制度保障。”北京大学法学院教授刘剑文说。

税率怎么定？

——多排污多缴税

刘剑文介绍，环保税法在设定税额标准时，既体现了税收法定原则，又赋予地方一定的自主性和选择空间。例如，对大气和水污染物设定了税额上限，各省、自治区、直辖市可参考排污费标准，在规定幅度内确定大气污染物和水污染物的具体适用税额。

地方税额明确

北京市缴税按最高限征收

开征环保税一个重要原则是实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。王金南透露，目前各省区市陆续制定和通过了应税大气污染物和水污染物环保税税额标准和征收项目数。

根据环保税法，环保税的征税对象和范围与现行排污费基本相同，征税范围为直接向环境排放的大气、水、固体和噪声等污染物。其中，大气污染物税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物税额幅度为每污染当量1.4元至14元。

据财政部税政司司长王建凡介绍，目前，除西藏自治区外，各省区市均已按法定程序出台了本地区应税大气污染物和水污染物的具体适用税额。其中——

1.黑龙江、辽宁、吉林、浙江、安徽、福建、江西、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆等12个省份按低限确定税额，其大气、水污染物税额分别为每污染当量1.2元和1.4元。

2.山西、内蒙古、山东、湖北、湖南、广东、广西、海南、重庆、四川、贵州、云南等12个省份税额处于中间水平，其大气污染物税额在每污染当量1.8元至3.9元之间，水污染物税额在每污染当量2.1元至3.5元之间。

3.北京、天津、河北、上海、江苏、河南6个省份税额处于较高水平，其大气污染物税额在每污染当量4.8元至12元之间，水污染物税额在每污染当量4.8元至14元之间。

国家税务总局财产和行为税司司长蔡自力介绍，环保税实行“国家定底线，地方可上浮”的动态税额调整机制。以环境承载能力较小的京津冀为例，北京市按最低税额标准10倍的最高上限确定税额，其大气、水污染物税额分别为每污染当量12元和14元；河北则按照最低税额标准8倍确定了环北京13个县的大气和水中主要污染物的适用税额。

此外，江苏也在省内不同区域确定了差异化的税额，内蒙古、上海、重庆、云南4省区市税额采取分年逐步提高到位方式。

王建凡说，总的来看，各地出台的税额统筹考虑了本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，有利于发挥税收在生态环境保护方面的调控作用。

多排污多缴税

高危害性甲醛按24倍征税

“开征环保税的环保意义大于财政意义。”王建凡说，环保税主要目的是助力美丽中国建设，环保税法总则第一条就写明立法宗旨，开征环保税是“为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设”。

“环保税的收入规模在税收总收入中占比很小，开征环保税不是为了增加财政收入，而是构建绿色税制，发挥税收‘杠杆’调节作用，引导企业既算经济账，也算环保账，助力实现建设美丽中国的总目标。”蔡自力说。

王建凡说，环境保护税以污染物排放量为计税依据，“多排污多缴税、少排污少缴税”，并对降低排污浓度的企业给予减免税优惠，这一机制可以促使环境外部成本内生化，倒逼高污染、高耗能产业转型升级，推动经济结构调整和发展方式转变。

以大气污染物为例，排放等量但具有较高危害性的“甲醛”所要缴纳的环保税是普通“烟尘”的24倍。

蔡自力解释说，环保税针对不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，实现对高危害污染因子多征税。这种政策处理，有利于引导企业改进工艺，减少污染物排放，特别是高危污染物的排放。

确认33万户纳税人

新机制护航“绿色税收”

环保税虽规模不大，但制度转换难度大。环保税法确定了“税务征管、企业申报、环保监测、信息共享、协作共治”的征管新机制，为部门间合作提供了良好范例。

王建凡说，从实际情况看，环保税征管相对复杂，对污染物排放监测专业技术要求高，需借助环保部门的污染物监测管理能力，税务机关与环保部门的工作协作配合是否顺畅，关系到环保税法的实施效果。

“排污费征收38年来，累计向1380万户排污单位收费共计3169亿元，用于筹集污染防治资金，为加强环境保护发挥了作用。”据环保部环境监察局副局长夏祖义介绍，目前，各地环保部门已完成全部历史涉税数据向地税部门移交工作。

蔡自力说，各级地税机关已据此初步识别和确认环保税纳税人33万户，并初步建立了环保税税源数据库。

“我们在设计表证单书时，较原征收排污费减少了2/3的申报表单及数据项，大幅减轻了纳税人申报负担。”蔡自力说，环保税法明确了纳税人的自行申报义务，有利于增强企业的环境保护意识。税务部门会同环保部门开展联合辅导和重点辅导，确保纳税人“懂政策、能计算、会申报”。

据了解，在环保税首个申报缴纳期之前，各级财政、税务、环保等部门将进一步做实做细相关准备工作，确保征管工作有效有序进行。进一步细化明确有关政策，为纳税人提供更加细致地辅导和服务，切实加强部门协作配合，提升污染物排放监测能力和水平。

这税谁来征？

——税务环保部门联动征管

一个新税种落地的最大挑战就是征管环节。

环保税法是我国第一部明确写入部门信息共享和工作配合机制的单行税法。环境保护费改税后，征收部门由环保部门改为税务机关，环保部门配合，确定了“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。

“环保税作为新开征的独立绿色税种，以排放应税污染物为征税对象，计税依据有别于其他税种，专业性强，征收管理较复杂。为此，环保税法明确规定，税务机关和环境保护主管部门建立工作配合机制。”国家税务总局财产和行为税司有关负责人此前表示。

“对部门配合作出如此高要求，在我国各个税种的征收中还是第一次，有必要从法律法规层面对征管机制作出明确具体规定，以防止职责不清和征管漏洞。”施正文表示，实施条例进一步细化了分工协作的征管工作机制，明确了税务机关和环保部门的职责范围、两部门工作配合机制等。

专家指出，环保税法的有效实施需要一系列健全的配套规定，实施条例只是一个综合性的配套法规，仍然需要其他更为专门和细化的配套规定。

王金南透露，环境保护部和国家税务总局2017年已就实施条例起草、涉税信息共享平台建设、排污系数和物料衡算方法制定、管理信息互相交送等方面开展密切合作，共同部署环保税征管工作的各项事宜，相关配套办法将陆续发布。

信息多一点

国务院印发《关于环境保护税收入归属问题的通知》

经李克强总理签批，国务院日前印发《关于环境保护税收入归属问题的通知》（以下简称《通知》），明确环境保护税为地方收入。

《通知》指出，《中华人民共和国环境保护税法》将于2018年1月1日起施行。根据该法规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依法缴纳环境保护税。为促进各地保护和改善环境、增加环境保护投入，国务院决定，环境保护税全部作为地方收入。

国务院关于环境保护税收入归属问题的通知

国发〔2017〕56号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

《中华人民共和国环境保护税法》已由第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日通过，自2018年1月1日起施行。《中华人民共和国环境保护税法》第二条规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依法缴纳环境保护税。为促进各地保护和改善环境、增加环境保护投入，国务院决定，环境保护税全部作为地方收入。

（综合：中国环境报、成都日报“锦观”、中国政府网）


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